ПРОСТО ВЫБЕРИ

ИЛИ

И ПОЛУЧИ ДО 95% ВЫГОДЫ


ПОЛУЧИ

10

БЕЗРИСКОВЫХ
СДЕЛОК


100$

В ПОДАРОК!

+

СТРАХОВАНИЕ
ДЕПОЗИТА

Амортизационные отчисления - это финансовый инструмент компенсации износа активов! 4 основных метода вычисления и 4 этапа + важные моменты расчета!

Амортизационные отчисления - это финансовый инструмент компенсации износа активов! 4 основных метода вычисления и 4 этапа + важные моменты расчета!

Если вы не являетесь бухгалтером или финансистом, то скорее всего вы никогда не сталкивались с таким понятием, как амортизационные отчисления, так как оно используется в довольно узкой сфере экономической деятельности, вникать в которую простым сотрудникам вовсе не обязательно.

Содержание:

1. Что такое амортизационные отчисления?

2. Метода амортизационных отчислений: 4 основных
2.1. Линейного начисления – базовая методика
2.2. Уменьшаемого остатка (аннуитетный) 
2.3. Пропорциональный объему производственной деятельности
2.4. Суммы чисел лет

3. Амортизационный фонд - что это такое?

4. Норма амортизационных отчислений: смотрим законы РФ!
4.1. Единые нормы амортизационных отчислений в России

5. Амортизационные отчисления: средства, сроки и сумма!
6. Расчета амортизационных отчислений: 4 этапа?
7. Амортизационные отчисления основных средств
8. Амортизационные отчисления по нематериальным активам
9. Подведем итоги: на что обратить внимание!

Если вы хотите стать бизнесменом, экономическим журналистом, финансовым аналитиком или сотрудником налоговой службы, то вам придется изучить этот вопрос, пускай даже на весьма поверхностном уровне. Поскольку без хотя бы базовых познаний в этой тематике вы рискуете обанкротить свой бизнес, прослыть невеждой среди коллег или потерять работу.

Примечание: что такое финансовая отчетность, для чего нужна и как его использовать, хорошо описано в статье «Финансовая отчетность – это миф или рабочий барометр фирмы?».

Что такое амортизационные отчисления и зачем они нужны?

Говоря простым языком, амортизационные отчисления – это довольно простой, но вместе с тем весьма эффективный, финансовый инструмент компенсации износа активов (материальных и нематериальных) путем распределения их стоимости на цену производимых товаров или услуг во время полезной производственной эксплуатации этого актива.

Кроме того, амортизация позволяет соотнести экономический результат текущей деятельности, в данный отчетный период, с крупными затратами, понесенными в прошлых периодах. Или другими словами, этот финансовый инструмент позволяет «разгладить» затраты, понесенные на приобретение производственных активов (основных или нематериальных) на весь период их службы.

Рассмотрим на примере: Предприятие купило станок за 1000 рублей, срок полезной службы которого равен 10 годам. Далее, непрерывно в течение последующих десяти с помощью этого станка предприятие будет получать прибыль в 200 рублей каждый год. Без понимания того, что такое амортизационные отчисления было бы логично в финансовом отчете обозначить в первом году доход предприятия на уровне 200 рублей, а убытки на уровне 1000 рублей – итоговый финансовый результат за первый год минус 800 рублей. При этом в следующих периодах у нас бы не было расходов вовсе, а была бы лишь чистая прибыль на уровне 200 рублей.

Такой подход можно использовать, но он будет отображать некорректные финансовые результаты деятельности предприятия и может привести к различным неэффективным решениям:

  • - исключению из цены стоимости покупки, ремонта и переоснащения производственных мощностей;
  • - составлению неверных экономических прогнозов и бизнес-планов;
  • - неправильным отчислениям в налоговую службу;
  • - пренебрежению инвестициями, поскольку это «одни затраты» (особенно характерно для большинства бизнесменов в СНГ).

Кроме того, такой описанный подход искажает реальную ценность бизнеса, если он в течение нескольких отчетных периодов занимается переоснащением основных активов. Представьте, что было бы с акциями Apple, если бы в их финансовой отчетности в течение трех месяцев отображались только гигантские убытки. Или еще лучше – что было бы с сельскохозяйственными компаниями?

Правильным в этом примере будет другой способ отображения финансовой отчетности: разделения 1000 рублей на 10 лет и отражение полученных 100 рублей, как расходов, во всех периодах. В результате мы будем иметь в течение 10 лет каждый год доход в размере 200 рублей, издержки – 100 рублей, и чистую прибыль в размере 100 рублей.

Примечание: в первом способе распределения стоимости станка в нашем примере использовался кассовый метод амортизации, а во втором линейный.

4 основных метода амортизационных отчислений

Раз уж мы заговорили о методах, то стоит остановиться на этом более подробно. Их существует довольно много, но, как правило, выделяют четыре из них, так как они самые простые и одинаково хорошо подходят как для коммерческих, так и для некоммерческих структур.

Метод 1. Линейное начисление – базовая методика

Суть данного подхода заключается в простой формуле:

(Первоначальная цена - ликвидационная цена) / срок максимальной эксплуатации актива

При этом под первоначальной ценой подразумевают стоимость приобретения актива со всеми издержками, связанными с его покупкой, транспортировкой и установкой (автомобиль, оборудование, недвижимость). Ликвидационная цена – это та стоимость, которая предположительно могла бы быть получена, если актив продать в краткосрочной перспективе за вычетом издержек, связанных с процессом реализации, и в предположении как будто у этого актива уже закончился срок максимальной полезной эксплуатации – период, который мы планируем использовать конкретный актив.

На примере это выглядит следующим образом: допустим, некое предприятие «ТоргСтройИнвест» приобрело станок за 50 тыс. рублей и планирует его использовать 10 лет при том, что ликвидационная стоимость этого оборудования составляет 10 тыс. рублей (этот пример также будет использоваться для объяснения других методов ниже по тексту).

Согласно линейному методу, расчет амортизационных отчислений будет выглядеть следующим образом: (50000-10000)/5=8000. При этом накопленная амортизация будет составлять 40 тыс. рублей (5*8000), а ежегодные отчисления на амортизацию будут составлять 8 тыс.рублей.

Метод 2. Уменьшаемого остатка (аннуитетный)

Для этого способа отчислений на амортизацию формула будет следующей:

(Балансовая цена * коэффициент ускорения) / максимальный срок полезной службы

Здесь балансовая цена – это первоначальная (рыночная) стоимость за вычетом амортизации аккумулированной в прошлые периоды. А коэффициент ускорения – это числовой показатель, определяемый организацией в зависимости от нужной скорости списания актива в ранние периоды. Здесь необходимо обозначить, что ликвидационная цена в данном подходе не вычисляется, однако суммарная балансовая стоимость обязательно должна ее превышать, чтобы расчеты были корректными.

Если к вышеобозначенному примеру добавить условие, что коэффициент ускорения мы обозначим как 2, то расчет амортизационных отчислений у нас будет таковым:

  • - Отчисления за 1 год:50000*2/5=20000
  • - Отчисления за 2 год:(50000-20000)*2/5=12000
  • - Отчисления за 3 год:(30000-12000)*2/5=7200
  • - Отчисления за 4 год: (18000-7200)*2/5=4320

Здесь нужно обратить внимание на то, что 20000+12000+7200+4320=43520 хотя должно быть 40000 рублей, т.е. этот метод в нашем примере дает некорректный результат, следовательно, его здесь лучше не использовать.

Метод 3. Пропорциональный объему производственной деятельности

Амортизационные отчисления по этой методике делаются на основе того, какой объем фактической работы уже проделан на том или ином активе при условии, что максимальной срок эксплуатации этого актива определяется объемом проделанной работы или выпущенной продукции (километража, времени активной работы, выпущенной продукции, произведенных выстрелов или запусков).

Формула ежегодной амортизации для этой методики такова:

(Первоначальная цена-ликвидационная цена) * физическое количество единиц продукции выпущенной за отчетный период / ожидаемое количество продукции к выпуску за весь фактический период использования актива

Для вычисления ожидаемого к выпуску количества продукции используют единые нормы амортизационных отчислений и заводские технические характеристики конкретного объекта. Для нашего примера мы на произвольной основе укажем их как 5000 единиц какого-то товара.

  • - Отчисления за 1 год: при объеме производства за первый год в размере 1250 единиц формула такова →
    40000 * 1250 / 5000 = 10000
  • - Отчисления за 2 год: при объеме производства за второй год в размере 1500 единиц формула такова → 50000 * 1500 / 5000 = 15000
  • - Отчисления за 3 год: при объеме производства за третий год в размере 500 единиц формула такова →50000 * 500 / 5000 = 5000

И так пока не выберем максимальный объем по выпуску продукции в размере 5000 единиц и при этом не аккумулируем амортизацию 40000 рублей.

Здесь стоит подчеркнуть, что описанный выше метод амортизационных отчислений сейчас сильно критикуется экономистами, так как он не учитывает моральное устаревание продукции и оборудования, и кроме того в нем не берется во внимание инфляция, которая может сильно исказить финансовую отчетность в плане реальных прибылей и издержек.

Метод 4. Суммы чисел лет

Это, пожалуй, самый простой способ произведения амортизационных выплат, который вычисляется довольно просто:

Первоначальная цена * количество сохранившихся лет до окончания максимального срока службы / арифметическая сумма чисел лет максимального срока эксплуатации

По этой методике ликвидационная цена не вычисляется, но при этом балансовая стоимость не должна ее превышать. Под суммой лет подразумевается: 1+2+3+4+5=15. Для нашего примера амортизационные выплаты будут таковыми:

  • - Отчисления за 1 год:
    5/15*50000=16666,66
  • - Отчисления за 2 год:
    4/15*50000=13333,33
  • - Отчисления за 3 год:
    3/15*50000=10000
  • - Отчисления за 4 год:
    2/15*50000=6666,66
  • - Отчисления за 5 год:
    0 рублей.

В текущем примере, как и с методикой уменьшаемого остатка, амортизационные выплаты вычисляются некорректно, поэтому его для нашего примера также лучше не использовать.

Амортизационный фонд как финансовый инструмент!

С экономической точки зрения амортизационный фонд – это финансовый инструмент, который заключает в себя экономическую природу двойственного характера:

  • - возмещения износа путем отчислений на амортизацию
  • - запуск процесса по расширению воспроизводства.

Где первое подразумевает постепенное аккумулирование средств для замены основных фондов (ОФ), после израсходования их срока службы, посредством покупки аналогичного оборудования в той же ценовой категории. В то время, как процесс расширенного воспроизводства подразумевает более сложные операции по расширению и усовершенствованию ОФ посредством покупки лучшего либо более специфического, мощного или сложного оборудования.

С бухгалтерской точки зрения, амортизационный фонд – это накопленная сумма бухгалтерских проводок по амортизации на необоротные активы предприятия. То есть, это расчетная величина, отражающая как сильно «износились» необоротные активы, которая существует только «на бумажке» – аккумулирование реальных денег не производится.

Норма амортизационных отчислений: смотрим законы!

Экономисты под термином норма амортизационных отчислений подразумевают финансовый показатель, выражающийся в процентах от общей величины основного капитала и использующийся для переноса износа актива на стоимость выпускаемой продукции, т.е. его добавляют в цену товаров и услуг. Базовая причина использования этого инструмента – возмещения износа ОС за счет потребителей, а не за счет прибыли предприятия.

Единые нормы амортизационных отчислений в России

Необходимо подчеркнуть, что норма амортизационных отчислений по отдельно взятой группе объектов почти всегда прописана в федеральном законодательстве. В России они указаны в постановлении Совета министров Советского Союза №1072 от 22.10.1990 с множеством дополнений и уточнений, которые были внесены уже во время независимой России. Прописанные в этом документе единые нормы амортизационных отчислений обязательны к исполнению в плане проведения бухгалтерских проводок на территории РФ, и их невыполнение ведет к административному наказанию, а в особо «злостных» случаях правонарушения, и к криминальному.

Также стоит отметить, что эти единые нормы амортизационных отчислений не имеют четкой фиксации. Их устанавливают и дорабатывает соответствующие госучреждения, поэтому бухгалтерам нужно постоянно отслеживать новостной поток относящейся к этому разделу российского законодательства.

Амортизационные отчисления: средства, сроки и сумма!

Под понятиями средства или суммы таких отчислений подразумевают арифметическое суммирование всех отчислений, которые были проведены предприятием в отчетном периоде по всем учтенным активам, находящимся на балансе этого предприятия. При этом они могут производиться как по какой-то одной методике амортизационных отчислений, так и по нескольким одновременно – предприятие само определяет какой метод для какого актива лучше всего использовать. Конкретное время проводимых отчислений также может варьироваться в зависимости от сезонности производства, его загруженности или простоя предприятия.

Кроме того, еще стоит учесть и то, что амортизационные отчисления по конкретному активу из ОС начинают производиться с первого числа того месяца, что следует за месяцем (отчетным периодом) принятия актива на балансовый учет.

Пошаговая инструкция расчета амортизационных отчислений: 4 этапа

 Подсчет итоговой суммы по амортизационным выплатам, в основном, делается в четыре этапа:

  1. Основные фонды (ОФ), согласно закону, распределяются по группам, после чего производится вычисление их стоимости. При этом особое внимание уделяется вычету ОПФ, к которым относится транспорт, оборудование и прочие самортизированные активы, период эксплуатации которых уже истек.
  2. Далее, делается расчет среднегодовой балансовой стоимости по всем состоящим на балансе объектам амортизируемых ОПФ.
  3. После чего делается расчет общего объема произведенных проводок по каждому отдельно взятому объекту на конкретный отчетный период в году, или же такой расчет делается по отдельным группам путем умножения средней стоимости на единые нормы амортизационных отчислений, обозначенные в федеральном законодательстве. Необходимо подчеркнуть, что здесь следует использовать поправочные коэффициенты, которые помогают указать в отчетности реальные идентифицируемые условия эксплуатации актива (или их групп) в отдельном цеху, компании или регионе.
  4. В конце все суммируется с расчетом на будущий период за вычетом самортизированных аппаратов, машин, транспорта и оборудования. Как правило, этот расчет делают на один год вперед.

Полученная сумма должна быть перенесена на производственные издержки, дабы уменьшить налоговые выплаты. Это нужно делать ежемесячно.

Амортизационные отчисления основных средств: как вычислить?

Изучая этот раздел для начала опишем, что такое основные средства (ОС) – часть имущества коммерческой или некоммерческой структуры, которая применяется в качестве средств трудовой или контролирующей деятельности во время производственного цикла, а также это то имущество, которое применяется для управления производственным процессом, если оно используется дольше 12 месяцев. При этом каждое такое имущество, выраженное в физической форме, является инвентарным объектом и должно состоять на бухучете.

К основным средствам, по которым производятся амортизационные отчисления, относят:

  • - нежилую недвижимость, задействованную в производственной деятельности или в контроле и управлении ее;
  • - силовые аппараты, а также иное производственное оборудование;
  • - регулирующие, а также измерительные устройства или приборы (аппараты);
  • - автомобили и другие транспортные средства, задействованные в производстве, контроле или управлении;
  • - задействованная в работе вычислительная техника;
  • - инвентарь (принадлежности) – производственный или хозяйственный;
  • - различные инструменты;
  • - многолетние с.-х. насаждения;
  • - племенной и продуктовый скот.

Стоит отметить, что амортизационные отчисления основных средств не начисляются на такие активы:

  • - жилищную недвижимость (если она не используются для получения дохода);
  • - ОС, эксплуатационные характеристики которых не израсходуется во время их эксплуатации или простоя (музейные экспонаты, земельные делянки, объекты природопользования и т.п.);
  • - объекты транспортной инфраструктуры или благоустройства (не декоративные);
  • - многолетние насаждения, не выросшие до эксплуатационного возраста;
  • - продуктовый или племенной скот, не доросший до эксплуатационного возраста;
  • - ОС, задействованные в реализации мобилизационной политике государства;
  • - законсервированные мощности (здания, оборудование), не задействованные в текущем производстве.

В бухучете все активы, на которые не следует делать амортизационные отчисления основных средств хотя они и де-факто являются таковыми (или станут ими), отражаются в виде первоначальной стоимости. При этом здесь важно различать разницу между оборотными средствами и другими активами, так не на все из них делают амортизационные отчисления в ходе производственной деятельности предприятия. Более подробно об этом описано в статье «Оборотные средства – это? В чем их отличие от оборотных активов?».

Амортизационные отчисления по нематериальным активам: особенности расчета

Под экономическим понятием нематериальные активы бухгалтера и финансисты подразумевают идентифицируемые объекты, не имеющие физической или монетарной формы, но при этом представляющие выраженную в материальных благах ценность.

В законодательстве РФ для того, чтобы объект производства или управления мог получить статус нематериального актива он должен отвечать следующим критериям:

  • - отсутствие физической (материальной, вещественной) формы – нельзя потрогать;
  • - возможность и допустимость выделения (идентификации) этого объекта среди других ему подобных;
  • - наличие экономической выгоды сейчас или в будущем от эксплуатации объекта;
  • - обладатель такого объекта должен иметь право на присвоение получаемой выгодой;
  • - использование на протяжении длительного периода – от 12 месяцев;
  • - возможность и допустимость определения первоначальной стоимости.

Если все эти критерии присутствуют, то амортизационные отчисления по нематериальным активам на российских предприятиях рассчитываются описанными ранее способами за исключением метода суммы чисел (он запрещен). При этом в бухучете амортизационные отчисления по нематериальным активам указываются в виде снижения первоначальной стоимости на счете №04 или посредством отражения проводок по амортизации на счете №05.

Подведем итоги: моменты, которые требуют внимания

Изучая что такое амортизационные отчисления также важно помнить о некоторых нюансах, которые связаны с тем, что не все активы покупаются новыми и не все они используются постоянно, так как в этом случае расчет амортизации немного отличается от вышеописанных способов.

  • Для объектов бывших в эксплуатации (употреблении)

В этом случае первоначальная стоимость купленного актива, который уже был в употреблении (машина, компьютер, станок) рассчитывается в обычном порядке – цена плюс издержки, связанные с покупкой, транспортировкой и установкой. Однако, период полезного применения данного объекта нужно уменьшить на тот срок, во время которого прошлый владелец актива его использовал. Кроме того, амортизационные отчисления, произведенные прошлым владельцем, не отражаются в бухучете организации-покупателя.

  • Для расконсервированных объектов

Если объект был законсервирован более чем на три месяца, а потом снова введен в эксплуатацию, то расчет амортизации производится по стандартной методике, но при этом к сроку эксплуатации прибавляют срок консервации, если эксплуатационные свойства такого объекта не пострадали.

  • Для модернизированных и реконструированных объектов

В данном сценарии амортизационные отчисления тоже рассчитываются в обычном порядке за исключением того, что срок эксплуатации следует увеличить на то количество периодов, которые было добавлено вследствие модернизации или реконструирования объекта. Отметим, что полученный срок эксплуатации не должен превышать тот, что установлен законодательством для той или иной группы объектов, к которым относится реконструированный или модернизированный актив.

<<ПРОЙТИ ОБУЧЕНИЕ И ПОДПИСАТЬСЯ НА КАЛАЛ >>

 

<<ПРОЙТИ ОБУЧЕНИЕ И ПОДПИСАТЬСЯ НА КАЛАЛ >>

 

Подписка

Получи
5 сверхприбыльных
стратегий, заработка

на бинарных опционах

  • Реклама на сайте
  • Scroll top